KDV ve Stopaj Oranlarında 31.12.2020 Tarihine Kadar Uygulanmak Üzere Yapılan Önemli Değişiklikler
31.07.2020 tarihli Resmi Gazete ’de yayımlanarak yürürlüğü giren Cumhurbaşkanı Kararları ile bazı mal ve hizmetlerin KDV oranlarında ve gelir vergisi stopaj oranlarında önemli düzenlemeler yapıldı.
1- KDV Düzenlemeleri
31.12.2020 tarihine kadar geçici olarak KDV oranları düşürülen teslim ve hizmetlere ilişkin eski ve güncel KDV oranları aşağıda tablo halinde yer almaktadır.
|
Hizmet ve Teslim Türü |
Eski Oran |
31.07.2020-31.12.2020 Arası Oran |
|
İşyeri kiralama hizmeti |
18% |
8% |
|
Kongre, konferans, seminer, konser, fuar ve lunapark giriş ücretleri |
18% |
8% |
|
Düğün, nikah, balo ve kokteyl salonlarında verilen organizasyon hizmetleri |
18% |
8% |
|
Berberlik ve kuaförlük hizmetleri ile güzellik salonunda verilen hizmetler |
18% |
8% |
|
Terzilik, giyim eşyası ve ev tekstil ürünlerinin onarım ve tamiratı |
18% |
8% |
|
Ayakkabı ve deri eşyaların onarımı ile ayakkabı boyama hizmetleri |
18% |
8% |
|
Kuru temizleme, çamaşırhane, giyim eşyası ve diğer tekstil ürünlerini
ütüleme hizmetleri
|
18% |
8% |
|
Halı ve kilim yıkama hizmetleri |
18% |
8% |
|
Bisiklet, motosiklet ve motorlu bisikletlerin bakım ve onarımı (malzemeler hariç) |
18% |
8% |
|
Evde kullanılan elektrikli cihazların (buzdolabı, fırın, çamaşır makinesi, bulaşık
makinesi, klima vb.) bakım ve onarımı (malzemeler hariç)
|
18% |
8% |
|
Tüketici elektroniği ürünlerinin (TV, radyo, CD/DVD oynatıcıları, ev tipi video
kameralar vb.) bakım ve onarımı (malzemeler hariç)
|
18% |
8% |
Evde kullanılan ısıtma ürünlerinin (termosifon, şofben, banyo kazanı, kombi vb.)
(merkezi ısıtma kazanları hariç) bakım ve onarımı (malzemeler hariç) |
18% |
8% |
|
Ev ve bahçe gereçlerinin bakım ve onarımı (malzemeler hariç) |
18% |
8% |
|
Mobilyaların ve ev döşemelerinin bakım ve onarımı (malzemeler hariç) |
18% |
8% |
|
Bilgisayarların, iletişim araç ve gereçlerinin, saatlerin bakım ve onarımı
(malzemeler hariç)
|
18% |
8% |
|
Müzik aletlerinin bakım ve onarımı |
18% |
8% |
|
Çilingirlik ve anahtar çoğaltma hizmetleri ile hamallık hizmetleri |
18% |
8% |
|
Motorlu kara taşıtlarının yağlanması, yıkanması, cilalanması hizmetleri ile bunlara
ait koltuk ve döşemelerin bakım ve onarımı (malzemeler hariç)
|
18% |
8% |
|
Hane sakinlerine verilen konut bakım, onarım, boya ve temizlik hizmetleri
(malzemeler hariç)
|
18% |
8% |
|
Ekli II sayılı listenin “B) DİĞER MAL VE HİZMETLER” bölümünün 24 üncü sırası kapsamı
dışındaki yeme-içme hizmetleri (Birinci sınıf lokanta ruhsatı ya da işletme belgesine sahip
olan yerler ile üç yıldız ve üzeri oteller, tatil köyleri ve benzeri tesislerin bünyesindeki
lokantalarda verilen yeme ve içme hizmetleri vb) (alkollü içeceklere isabet eden kısmı hariç)
|
18% |
8% |
|
Yolcu taşımacılığı hizmetleri |
18% |
8% |
|
Ekli II sayılı listenin “A) GIDA MADDELERİ” bölümünün 4 üncü sırasında yer alan
mallar hariç olmak üzere, 30/12/2019 tarihli ve 1951 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının
eki İstatistik Pozisyonlarına Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 6 no.lu fasılında
yer alan süs bitkileri ile çiçek teslimlerindeki
|
18% |
8% |
|
16 ncı sırasında yer alan sinema, tiyatro, opera, operet, bale, müze giriş ücretleri |
8% |
1% |
|
24 üncü sırasında yer alan yeme-içme hizmetleri (Kahvehane, kır kahvesi, çay bahçesi,
çay ocağı, kıraathane, kafeterya, pastane, ayakta yemek yenilen yerler, yemeği pakette satan
veya diğer şekillerde yemek hizmeti sunan yerler, lokanta, içkili lokanta, kebapçı ve benzeri yerlerde verilen
yeme ve içme izmetlerinde bu yerlerde verilen hizmetler)(alkollü içeceklere isabet eden kısmı hariç,)
|
8% |
1% |
|
25 inci sırasında yer alan geceleme hizmetlerindeki |
8% |
1% |
Yukarıda yer alan değişikliklerde iş yeri kira hizmetlerindeki KDV indirimi önem arz etmektedir. Söz konusu indirim kararın yayım tarihi olan 31.07.2020 tarihi ile 31.12.2020 tarihleri arasındaki kiralar için uygulanacaktır. Buna göre kiraya verilen işyerleri için belirtilen tarihler arasında düzenlenecek faturalarda KDV oranına dikkat edilmesi gerekmektedir. Kira sözleşmelerinde “KDV dahil” sabit bir tutar olarak belirlenmiş ise kiracıdan tahsil edilecek tutar değişmeyecek sadece tutarın kira bedeli ve KDV olarak dağılımı değişecektir. Diğer taraftan sözleşmeler “kira tutarı artı KDV” ise kira tutarı değişmeyecek, KDV yüzde 8 den hesaplandığı için kiracıdan yapılacak toplam tahsilat düşecektir. Herhangi bir eksik tahsilata meydan vermemek için kira sözleşmelerine bakılarak hareket edilmesi gerekir. Aynı durum kiracı olunan iş yerleri içinde söz konusu olacaktır.
2- Gelir Vergisi Stopaj Oranlarında Değişiklikler
31.12.2020 tarihine kadar geçici olarak gelir vergisi stopaj oranlarında yapılan değişiklikler aşağıdaki gibidir.
- Gelir Vergisi Kanunu madde 70 de sayılı aşağıda belirtilen hakların
o Arazi, bina, maden suları, madenler, taş ocakları, kum ve çakıl istihsal yerleri, tuğla ve kiremit harmanları, tuzlalar ve bunların mütemmim cüzileri ve teferruatı
o Voli mahalleri ve dalyanlar,
o Gayrimenkullerin, ayrı olarak kiraya verilen mütemmim cüzileri ve teferruatı ile bilumum tesisatı, demirbaş eşyası ve döşemeleri,
o Gayrimenkul olarak tescil edilen haklar,
o Arama, işletme ve imtiyaz hakları ve ruhsatları, ihtira beratı, alameti farika, marka, ticaret unvanı, her türlü teknik resim, desen, model, plan ile sinema ve televizyon filmleri, ses ve görüntü bantları, sanayi ve ticaret ve bilim alanlarında elde edilmiş bir tecrübeye ait bilgilerle gizli bir formül veya bir imalat usulü üzerindeki kullanma hakkı veya kullanma imtiyazı gibi haklar
o Telif hakları,
o Gemi ve gemi payları ile bilumum motorlu tahmil ve tahliye vasıtaları,
o Motorlu nakil ve cer vasıtaları, her türlü motorlu araç,makine ve tesisat ile bunların eklentileri,
- Vakıflar (mazbut vakıflar hariç) ve derneklere ait gayrimenkullerin,
- Yabancı devletlere ,yabancı kamu idare ve kuruluşları ile uluslararası kuruluşlara ait diplomatik statüsü bulunmayan gayrimenkullerin,
- Kooperatiflere ait taşınmazların,
kiralanmasında gelir vergisi tevkifatı (stopaj) oranı 31.12.2020 tarihine kadar yüzde 10’a düşürülmüştür. Vergi mükellefi olmayan kişi ya da kurumlardan yapılacak kiralamalar karşılığında 31.12.2020 ye kadar yapılacak nakden veya hesaben ödemelerde yüzde 10 stopaj uygulanarak muhtasar beyannamede beyan edilecektir.
Eğer kiralamada “net kira” üzerinden anlaşılmış ise hak sahibine şimdiye kadar olduğu gibi ödemesi yapılacak ancak stopaj oranı yüzde 10’a gelecek şekilde stopaj tutarı hesaplanarak muhtasar beyanname ile beyan edilecektir. Bu durumda kiracının kira maliyeti düşmektedir. Eğer hak sahibi ile “brüt kira” üzerinden anlaşılmış ise brüt kiradan sadece yüzde 10 kesinti yapılarak kalanı işyeri sahibine ödenecektir. Bu ikinci durumda kiracının toplam kira maliyeti aynı kalmaktadır.